José Ignacio Santiago Martínez 
La Cámara de Diputados aprobó en lo particular la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), una iniciativa que modifica las reglas para aplicar deducciones fiscales y amortizar pérdidas de ejercicios anteriores, además de ampliar los límites de ingresos para acceder al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
La votación se realizó este miércoles 14 de octubre, con 322 votos a favor y 115 en contra. Durante la discusión, las y los legisladores no aprobaron ninguna de las reservas presentadas al dictamen.
Tras concluir el proceso en la Cámara baja, el proyecto fue turnado al Senado de la República, donde deberá ser analizado y votado. Por ello, los cambios todavía deben completar el proceso legislativo antes de entrar en vigor.
¿Qué cambia con la reforma al ISR?
Uno de los principales ajustes establece nuevos límites para las deducciones autorizadas de empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos.
Conforme al dictamen aprobado, cuando las deducciones no superen el 96.67% de los ingresos acumulables, las empresas podrán aplicar el 99% de dichas deducciones. Si rebasan ese umbral, el monto deducible quedará limitado al equivalente del 96.67% de sus ingresos acumulables.
La reforma también modifica el tratamiento de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Actualmente, estas pueden amortizarse hasta por el total de la utilidad fiscal, bajo las condiciones previstas en la ley. Con los cambios aprobados, el límite se reduce al 50% de la utilidad fiscal, mientras que el plazo para aplicar esas pérdidas se amplía de 10 a 20 años.
Gobierno busca combatir la evasión fiscal
El Gobierno federal sostiene que las modificaciones buscan frenar prácticas utilizadas para disminuir artificialmente el pago de impuestos, entre ellas el abuso de deducciones y el uso de empresas factureras que simulan operaciones.
La Secretaría de Hacienda ha señalado que los nuevos controles podrían incrementar la recaudación del ISR. La estimación oficial contempla que los ingresos por este impuesto aumenten 7% durante 2027, hasta alcanzar aproximadamente 3.289 billones de pesos.
Sin embargo, durante la discusión legislativa, integrantes de la oposición advirtieron que los cambios podrían afectar la capacidad de inversión de algunas empresas y elevar su carga fiscal efectiva. Estas diferencias formaron parte del debate sobre el alcance de la reforma.
RESICO ampliaría el límite de ingresos
Otro componente de la reforma es la ampliación de los límites de ingresos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, diseñado para facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales de personas físicas y empresas que cumplen con los requisitos legales.
El proyecto eleva de 3.5 a 5 millones de pesos anuales el límite de ingresos para personas físicas y de 35 a 50 millones de pesos para personas morales.
De acuerdo con las estimaciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), esta modificación podría permitir que hasta 1.6 millones de personas y pequeñas empresas se incorporen al padrón de contribuyentes bajo este régimen. La incorporación dependerá de que cada contribuyente cumpla con las condiciones establecidas en la legislación.
¿Qué sigue para la reforma?
El dictamen será revisado por el Senado de la República, que deberá discutirlo y votar antes del plazo legislativo previsto para el paquete económico de 2027.
Hasta que concluya el procedimiento correspondiente y se publique el decreto, las modificaciones aprobadas por los diputados no deben considerarse todavía disposiciones definitivas en vigor.
La reforma forma parte de los cambios fiscales planteados por el Gobierno federal para fortalecer la recaudación, combatir la evasión y modificar las condiciones de cumplimiento tributario para distintos tipos de contribuyentes.
Fuente: El Economista y el Sistema de Información Legislativa.
